Ifrs 9 Allgemeine Hedging Forex

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IASB schließt IFRS 9-Kapitel über die allgemeine Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen ab Der International Accounting Standards Board (IASB) hat eine Änderung des IFRS 9-Finanzinstruments unter Einbeziehung seines neuen allgemeinen Hedge Accounting-Modells veröffentlicht. Dies stellt einen bedeutenden Meilenstein dar, da er eine weitere Phase des IASB-Projekts als Ersatz für IAS 39 Finanzinstrumente: Anerkennung und Bewertung abschließt. Das neue Modell für die Bilanzierung von Hedge Accounting ermöglicht es den Reportern, die Risikomanagementaktivitäten in den Abschlüssen stärker zu berücksichtigen, da sie mehr Möglichkeiten zur Anwendung des Hedge Accounting bietet. Hintergrund Bei der Entwicklung eines neuen Modells überprüfte das IASB die Hedge Accounting-Anforderungen von IAS 39 umfassend. IAS 39 wurde seit langem als zu regelbasiert beurteilt und von vielen als unnötig unterbunden, dass Hedge Accounting unter angemessenen Umständen nicht angewandt wird. Dies führte zu mehr Volatilität im Ergebnis aus dem Risikomanagement. Bei der Überarbeitung der Anforderungen an die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften hat sich der IASB entschieden, das Portfolio (oder das Makro) Hedge Accounting offener Portfolios getrennt von der allgemeinen Hedge Accounting zu behandeln. Die Idee dahinter war, zunächst die Grundsätze eines allgemeinen Hedge Accounting-Modells festzulegen, bevor man bedenkt, wie dies für eine Makro-Hedging-Anwendung gelten könnte. Im Dezember 2010 veröffentlichte das IASB den Exposure Draft ED201013 Hedge Accounting (ED), der ein neues, allgemeines Hedge Accounting-Modell vorschlägt. Dieser Beschluss enthält ein Ziel, das Hedge Accounting stärker mit dem Risikomanagement in Einklang zu bringen. Um dieses Ziel zu erreichen, wurde vorgeschlagen, den Geltungsbereich der zuschussfähigen Grundgeschäfte und Absicherungsinstrumente zu erhöhen. Er schlägt eine objektivbasierte Hedge-Effektivitätsbewertung vor, die sich deutlich von der Hedge-Effektivitätsschwelle von IAS 39 bis 80-125 Prozent unterscheidet. Um diese Änderungen in Bezug auf die Förderfähigkeit und Qualifikation zu begleiten, wurden auch Änderungen in den Mechanismen der Cashflow - und Fair-Value-Hedge-Rechnungslegung sowie in den revidierten Hedge-Accounting-Präsentations - und Angabepflichten vorgeschlagen. Die ED wurde in vielerlei Hinsicht gut angenommen, da sie viele Bedenken in Bezug auf Hedge Accounting-Beschränkungen in IAS 39 behandelte. Das IASB erhielt auch Rückmeldungen über Bereiche, in denen die vorgeschlagenen neuen Anforderungen nicht gut verstanden, übermäßig komplex waren oder Einschränkungen für die Anwendung des Hedge Accounting enthalten waren Dass die Konstituenten nicht einverstanden waren. Dies führte zu Änderungen, die im IASB-Überprüfungsentwurf der Vorschläge, die im September 2012 auf der IASB-Website veröffentlicht wurden, enthalten waren. Das IASB erhielt Stellungnahmen zu seinem Überprüfungsentwurf, die zu weiteren Veränderungen führten, wobei der wichtigste von ihnen eine buchhaltungpolitische Entscheidung einführte Nach IFRS 9 weiterhin die Hedge Accounting-Anforderungen von IAS 39 anzuwenden. Diese Grundsatzentscheidung wurde eingeführt, um Bedenken zu beseitigen, dass das vorgeschlagene allgemeine Hedge-Accounting-Modell nicht in die Lage versetzt werden könnte, die Sicherung des Zinsänderungsrisikos durch Makro-Cashflow in gleicher Weise wie IAS 39 zu berücksichtigen Da das Makro-Hedge-Accounting-Projekt noch nicht abgeschlossen ist, wollten manche Hedge-Accounting-Prozesse zweimal nicht mehr ändern (dh einmal, um das allgemeine Hedge-Accounting-Modell zu berücksichtigen und dann wieder das Makro-Hedge-Accounting-Modell zu berücksichtigen). Zusammenfassung der wichtigsten Erfordernisse Erhöhte Förderfähigkeit von gesicherten Grundgeschäften IFRS 9 erhöht den Geltungsbereich der abgesicherten Positionen, die für die Bilanzierung von Sicherungsgeschäften in Frage kommen. Zum Beispiel: Risikokomponenten von nichtfinanziellen Posten können bestimmt werden, sofern sie separat identifizierbar und zuverlässig messbar sind. Derivate können als Teil des gesicherten Grundgeschäfts aufgenommen werden. Gruppen und Nettopositionen können als gesicherte Grundgeschäfte bezeichnet werden. Erhöhte Eignung von Sicherungsinstrumenten Das neue Modell ermöglicht finanzielle Als erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertete Vermögenswerte als Sicherungsinstrumente bezeichnet werden. Darüber hinaus wird eine neue Möglichkeit zur Berücksichtigung der Änderung der Zeitwert einer Option, wenn der innere Wert benannt wird, was zu weniger Volatilität in der Gewinn-und Verlustrechnung. Die alternative Bilanzierung von Termingeschäften und Währungsbasis (sofern von der designierten Sicherungsbeziehung ausgeschlossen) kann auch zu einer geringeren Volatilität des Ergebnisses führen. Neue Hedge-Effektivitätsanforderungen Ein grundlegender Unterschied zum IAS 39 Hedge Accounting-Modell besteht in dem Fehlen der 80-125% igen hellen Leitungsschwelle für effektive Absicherungen und dem Erfordernis, eine retrospektive Hedge-Effektivitätsprüfung durchzuführen. Nach dem IFRS 9-Modell ist ein wirtschaftliches Verhältnis zwischen dem Grundgeschäft und dem Sicherungsinstrument ohne quantitative Schwelle erforderlich. Dies ermöglicht eine Flexibilität, wie eine wirtschaftliche Beziehung gezeigt wird, und für die qualifizierte Absicherung tatsächlichen Hedge-Ineffektivität wird berichtet werden. Erhöhte Hedge Accounting Offenlegungen Der Trade Off zur Erhöhung der Hedge Accounting-Möglichkeiten ist eine erhöhte Offenlegung der Risikomanagementstrategie, der Cashflows aus Sicherungsgeschäften und der Auswirkungen der Hedge Accounting auf den Abschluss. Alternativen zur Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen Im Rahmen der Entwicklung des neuen Modells hat das IASB einige Alternativen zur Absicherung der Rechnungslegung eingeführt, um das Risikomanagement in den Abschlüssen zu berücksichtigen. Beispiel: IFRS 9 enthält eine Option zur Benennung eines erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewerteten Kreditrisikos, wenn das Kreditrisiko durch ein Kreditderivat IAS 39 in der für die Anwendung nach IFRS 9 geänderten Fassung gesteuert wird Wertminderung durch Gewinn oder Verlust durch eigene Nutzungsverträge, wenn dadurch eine Rechnungslegungsfehlanpassung eliminiert oder erheblich gesenkt wird. Optionen zur weiteren Anwendung des Hedge Accounting nach IAS 39 Das neu entwickelte allgemeine Hedge Accounting-Modell beschäftigt sich nicht mit der Bilanzierung von Hedges für offene Portfolios (portfoliomacro Hedge Accounting) ). Um die Besorgnis der Anleger, die ihre Politik zweimal innerhalb eines relativ kurzen Zeitraums ändern müssen, zu verringern, hat das IASB in der endgültigen Fassung des Hedge Accounting Kapitels von IFRS 9 zwei politische Optionen eingeführt: Die Unternehmen, die derzeit die Anforderungen in IAS 39.81A ( Die Anwendung der Fair-Value-Hedge-Bilanzierung auf Portfolio-Hedges des Zinsänderungsrisikos) kann unter den neuen Anforderungen auch weiterhin fortgesetzt werden. In diesem Fall würden die Anforderungen in IFRS 9 grundsätzlich auf Sicherungsgeschäfte im Allgemeinen angewendet, während Portfolio-Hedges weiterhin gemäß IAS 39 bilanziert würden. Darüber hinaus würden Unternehmen für alle Sicherungsgeschäfte nach IAS 39 oder nach IAS 39 eine Bilanzierungs - und Bewertungsmethode gewählt IFRS 9. Diese Option wäre All Inclusive, dh Unternehmen könnten nicht wählen und wählen (z. B. Unternehmen wünscht weiterhin anzuwenden IAS 39 müssten weiterhin die Wirksamkeit der Wirksamkeit in den engen 80-125 Prozent Korridor, konnte nicht von der erhöhten Förderfähigkeit profitieren Hedge-Posten und Sicherungsinstrumente, etc.). Zeitpunkt des Inkrafttretens und Übergang Der IFRS 9-Änderungsantrag zur Einführung des neuen Hedge Accounting-Modells hat den zwingenden Wirksamkeitszeitpunkt für IFRS 9 beseitigt, der festgelegt wird, sobald der Standard mit einem neuen Wertminderungsmodell abgeschlossen ist und die endgültigen Änderungen der Klassifizierungs - und Bewertungsänderungen vorgenommen wurden Die bis 2014 fertig gestellt werden sollen. Der Standard steht für eine frühzeitige Verabschiedung (vorbehaltlich der Anerkennung der lokalen Anerkennung) zur Verfügung, doch wenn ein Unternehmen sich für die Anwendung entscheidet, muss er alle Anforderungen in der Norm zur gleichen Zeit anwenden. Beim Übergang werden die Hedge Accounting-Anforderungen im Allgemeinen prospektiv mit einer begrenzten rückwirkenden Anwendung angewendet. Material auf dieser Website ist 2017 Deloitte Global Services Limited oder eine Mitgliedsfirma von Deloitte Touche Tohmatsu Limited oder eine ihrer verbundenen Unternehmen. Weitere Informationen finden Sie unter Rechtliches. Deloitte bezieht sich auf eine oder mehrere von Deloitte Touche Tohmatsu Limited, eine britische Privatgesellschaft mit beschränkter Haftung (DTTL), ihr Netzwerk von Mitgliedsfirmen und ihren verbundenen Unternehmen. DTTL und jede ihrer Mitgliedsunternehmen sind rechtlich selbständige und unabhängige Unternehmen. DTTL (auch Deloitte Global genannt) erbringt keine Dienstleistungen für Kunden. Detaillierte Beschreibung der DTTL und ihrer Mitgliedsunternehmen finden Sie in deloitteabout. Korrekturliste für die Silbentrennung Diese Wörter dienen als Ausnahmen. Sobald sie eingegeben werden, werden sie nur an den angegebenen Silbentrennungspunkten getrennt. Jedes Wort sollte auf einer separaten Zeile stehen.