Forex Infos Umgekehrte Gebühr Vat

Cookies auf der Revenue-Website Reverse-Charge-Aufbau In diesem Abschnitt werden die Regeln für die Hauptvertragspartner und Subunternehmer, 1. Wer betroffen ist Dieses System gilt für Auftragnehmer und Subunternehmer, die in der Bauindustrie tätig sind. Auftraggeber und Subunternehmer sind nun verpflichtet, Informationen, Daten, Zahlungen und Einnahmen elektronisch einzureichen. Auch, wenn es eine Lieferung von Bauarbeiten im Staat zwischen zwei verbundenen Personen der Empfänger ist die verantwortliche Person. 2. Die Bedienung von eRCT Die von einem Unterauftragnehmer an einen Hauptunternehmer erbrachte Gebühr beinhaltet nicht die Mehrwertsteuer. Stattdessen berechnet der Auftragnehmer die Mehrwertsteuer auf den vom Unterauftragnehmer erhobenen Betrag und bezahlt die Mehrwertsteuer direkt über die Mehrwertsteuererklärung an die Finanzbehörden. Ein wesentliches Merkmal des elektronischen Systems ist die Einführung von drei Steuersätzen (0, 20 und 35). Die Erlöse haben nun die Möglichkeit, den Steuersatz eines Subunternehmers anzupassen und die Transaktionen, die von den Auftraggebern an Subunternehmer vorgenommen wurden, nahezu in Echtzeit zu überwachen. Siehe eRCT. 3. Gilt die Rückvergütung für alle von einem Subunternehmer gelieferten Leistungen. Die Mehrwertsteuer auf Bauleistungen, die nicht Gegenstand von RCT sind, wird weiterhin unter dem normalen MwSt-System besteuert. Zum Beispiel sollte ein Bauherr, der eine Erweiterung für eine Privatperson baut, oder ein Elektriker, der eine neue Alarmanlage in einem Geschäft installiert, die Mehrwertsteuer auf das Angebot aufladen und abrechnen. Die Rückbelastung gilt nicht für diese Lieferungen. Da viele Baudienstleister an verschiedenen Arten von Verträgen beteiligt sind (z. B. kann ein Bauunternehmer als Auftraggeber in einem Vertrag, als Unterauftragnehmer in einem anderen Dienstleistungsbereich tätig sein und Dienstleistun - gen erbringen, die nicht einem anderen Vertrag unterliegen) Wie das System funktioniert. Die wichtigsten Konten für die Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen von einem Sub-Auftragnehmer unter dem, was als umgekehrte Gebühr bekannt ist. Die Dienstleistungsgebühr des Subunternehmers beinhaltet keine Mehrwertsteuer auf die Dienstleistungen. Der mit der Mehrwertsteuer registrierte Subunternehmer erteilt dem Hauptverpflichteten eine Rechnung, die alle Angaben enthält, die auf einer MwSt-Rechnung erscheinen, mit Ausnahme des Mehrwertsteuersatzes und des Mehrwertsteuersatzes. Die Rechnung sollte die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Subunternehmers enthalten. Die Rechnung sollte auch die Erklärung enthalten, dass die Mehrwertsteuer für diese Lieferung dem Hauptauftragnehmer zuzurechnen ist. 1 Der Hauptvertragspartner zahlt den Unterauftragnehmer für die Leistungen. Diese Zahlung sollte keine Mehrwertsteuer enthalten. Falls RCT abgezogen werden soll, ist diese auf der MwSt.-exklusiven Höhe zu berechnen. Der Hauptvertragspartner sollte die Mehrwertsteuer auf die vom Subunternehmer erhaltenen Dienstleistungen in seiner Mehrwertsteuererklärung für den Zeitraum enthalten, in dem die Lieferung als Umsatzsteuer auf Umsatz (T1) erfolgt. 2 Soweit dies berechtigt ist, kann der Auftraggeber für die Periode eine gleichzeitige Gutschrift in seiner Mehrwertsteuererklärung verlangen. 3 1 Soweit vom Auftragnehmer und dem Unterlieferanten vereinbart, kann der Auftraggeber die Rechnung ausstellen. 2 Im Falle einer Zahlung vor dem Abschluss der Lieferung wird der Auftraggeber die Mehrwertsteuer auf die Zahlung in seiner Mehrwertsteuererklärung für den Zeitraum, in dem die Zahlung geleistet wird, enthalten. 3 Hauptauftragnehmer für RCT-Zwecke sind die örtlichen Behörden, die Regierungsstellen und die Verwaltungsräte, die durch Gesetz oder Satzung errichtet wurden. Viele dieser Stellen hätten keinen Anspruch auf Mehrwertsteuer. 4. Beispiele Die folgenden Beispiele veranschaulichen die Auswirkungen der Änderung. Die betreffenden Dienstleistungen werden im Januar 2013 fällig. Eine GmbH erneuert ein Fabrikgebäude für ein Produktionsunternehmen. A Ltd Rechnungen der produzierenden Unternehmen im Februar 2013 wie folgt: Bauleistungen 740.740 MwSt 13.5 100.000 Insgesamt 840.740 Diese Dienste nicht in die Reverse Charge, da A Ltd nicht ein Subunternehmer für die Herstellung von Unternehmen für RCT Zwecke. B, ein Bauunternehmer, liefert Dienstleistungen an A Ltd. A Ltd ist der Hauptauftragnehmer und B ist der Subunternehmer. Eine AG hat keine Abzugsermächtigung für B. B. 13.000 MwSt. Auf Einkäufe im Januar Fruhestand 2013 für die Zwecke seiner Geschäftstätigkeit entstanden. B Gebühren A Ltd 600.000 im Januar 2013 für die Haustechnik. B erhebt keine Mehrwertsteuer auf diesen Betrag. A Ltd Konten für die Mehrwertsteuer auf die Baudienstleistungen aus B. Mehrwertsteuer zu Lasten der Dienstleistungen 13.5 81.000. Da die vom Subunternehmer an den Auftraggeber erbrachten Bauleistungen im Januar 2013 fakturiert wurden, wird die Mehrwertsteuer auf diese Leistungen mit einer Reverse-Charge belastet. Januar Februar 2013 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer - Umsatzsteuer - Umsatzsteuer - Umsatzsteuer - Umsatzsteuer - Umsatzsteuer - Umsatzsteuer - Umsatzsteuer - Umsatzsteuer - Umsatzsteuer - Müssen für die Mehrwertsteuer registriert werden. Sie sollten keine Mehrwertsteuer mehr an Subunternehmer zahlen und stattdessen die Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen, die sie von Subunternehmern erhalten, direkt über die Umsatzsteuererklärung an die Einnahmen entrichten. Da diese Körperschaften in der Regel keine steuerpflichtigen Tätigkeiten ausüben, sind sie normalerweise nicht berechtigt, einen etwaigen Mehrwertsteuerabzug in Anspruch zu nehmen. Siehe Staatliche Beschaffung A County Council Verträge für den Bau einer Straße mit D Ltd, die 1.000.000 für seine Dienstleistungen im JanuarFebruar 2013. Für RCT Zwecke der County Council ist ein Hauptauftragnehmer und die Baufirma ist ein Subunternehmer. JanuarFebruar 2013 Umsatzsteuererklärung - Mehrwertsteuersatz des Bezirksrats 3 Rückkehr Beispiel 1 für die Rückvergütung MwSt. 3 Rückgabestrategien Die Baufirma sollte dem County Council für 1.000.000 Rechnung stellen. Es wird keine Mehrwertsteuer berechnet. Der County Council sollte die Mehrwertsteuer auf 13,5, 135,000 berechnen und zeigen dies als Umsatzsteuer (T1) in seiner JanuarFebruary 2013 Mehrwertsteuererklärung. T2 Mehrwertsteuer auf die Einkäufe Der County Council ist nicht berechtigt, einen Mehrwertsteuerabzug, so dass es Umsatzsteuer auf Einkäufe als Nilquot zeigen sollte. 6. Zwei-Drittel-Regel Wenn die Mehrwertsteuer-Mehrwertsteuer für Waren, die im Rahmen der Erbringung einer Dienstleistung erbracht werden, mehr als zwei Drittel der gesamten Mehrwertsteuer-Mehrwertsteuer für die Lieferung übersteigt, gilt der für die Waren geltende Satz. Die Zwei-Drittel-Regel findet keine Anwendung, wenn die Gegenleistung angewandt wird oder wenn zwischen zwei verbundenen Personen innerhalb des Staates Bauleistungen erbracht werden. 7. Lieferung von Waren Die Rückladung gilt nicht für eine Lieferung von Waren, wenn diese Lieferung nicht Teil einer Bauleistung ist, die der RCT unterliegt. 8. Aufzeichnungen Sowohl die Hauptvertragspartner als auch die Unterauftragnehmer sollten sicherstellen, dass ihre Aufzeichnungen und Abrechnungssysteme mit dem elektronischen System eRCT umgehen können. 9. Unter außerhalb des Staates ansässige Unterauftragnehmer Ein Unterauftragnehmer, der außerhalb des Staates niedergelassen ist und dessen einzige Lieferung im Staat den Auftraggebern obliegt, ist im Staat nicht mehr für die Mehrwertsteuerpflicht verpflichtet. Heshe wird jedoch für die Zwecke der Geltendmachung der Erstattung der Mehrwertsteuer eine Umsatzsteuer registrieren müssen. Ein Subunternehmer, der außerhalb des Staates niedergelassen ist, aber auch Bauleistungen für Kunden anbietet, die keine Hauptvertragspartner sind, muss sich unabhängig von der Höhe seines Umsatzes für die Mehrwertsteuer anmelden. Bei der Steuer Es gibt vier Arten von Transaktionen: Je nach Art des Umsatzes Werden, werden unterschiedliche Regeln für die Bestimmung des Ortes der Besteuerung angewandt. Warenlieferung Der Ort der Besteuerung wird durch die Lieferung der Ware bestimmt. Dies hängt nicht nur von der Art der gelieferten Ware, sondern auch von der Art der Versorgung ab. Die Versorgung mit Waren wird an Ort und Stelle besteuert, wenn sich die Ware zum Zeitpunkt der Lieferung befindet, wenn sie nicht versendet oder befördert wird Artikel 31 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 1: Wenn ein estnischer Hersteller, der eine Maschine in Estland anmietet, Die deutsche Firma entscheidet sich für den Kauf der Mietmaschine, der Lieferort ist Estland und nicht die deutsche und die estnische Mehrwertsteuer ist zu zahlen. Wo sich die Ware befindet, wenn der Versand oder Transport zum Kunden beginnt. Wenn sie vom Lieferanten, vom Kunden oder von einer dritten Person gemäß Artikel 32 der Mehrwertsteuerrichtlinie versendet oder befördert werden. Beispiel 2: Die von dem Lieferanten selbst oder von einem von ihm bestellten Transporteur beförderte Ware wird mit der deutschen Mehrwertsteuer belastet, Von Hamburg zu einem Kunden in Berlin (Lieferort ist Hamburg). Beispiel 3: Werden die gelieferten Waren von Bratislava an einen Kunden in Prag vom Kunden oder von einem von ihm bestellten Transporter transportiert, unterliegt die Lieferung der slowakischen Mehrwertsteuer. Wenn die Versendung oder der Transport zum Kunden für den Fernabsatz erfolgt, wenn die Lieferanten den Jahresumsatz über dem von dem Kunden angewandten Schwellenwert überschreiten Artikel 33 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 4: Ein britisches Unternehmen verkauft CDs über das Internet Privatkunden in der gesamten EU. Wenn CDs an Kunden in Dänemark verkauft werden, muss die dänische MwSt. Bei Überschreitung der dänischen Schwelle belastet werden, während niederländische Mehrwertsteuer den Kunden in den Niederlanden belastet wird, wenn die niederländische Schwelle überschritten wird. Wenn die Lieferungen oder der Transport zum Kunden zu Fernverkäufen beginnt, wenn der Absatz der Verkäufe der Zulieferer unter dem von dem Kundenmitgliedstaat angewandten Schwellenwert liegt (es sei denn, der Zulieferer hat sich entschieden, im Bestimmungsmitgliedstaat zu besteuern) Der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 5: Wenn der Jahresumsatz der britischen Gesellschaft (siehe oben Beispiel 4) für Kunden in Belgien die belgische Grenze nicht übersteigt, werden die CDs im Vereinigten Königreich besteuert. Beispiel 6: Wenn die britische Gesellschaft an einen Kunden in Luxemburg und die britische Gesellschaft die Möglichkeit der Besteuerung am Bestimmungsort übernimmt, werden die CDs in Luxemburg besteuert. Wo die Ware montiert oder montiert wird, wenn sie vom Lieferanten ausgeführt wird Artikel 36 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 7: Die rumänische Mehrwertsteuer ist auf die Lieferung einer in Rumänien installierten Maschine durch den italienischen Lieferanten für seinen Kunden zu zahlen. Sollte die Maschine stattdessen vom Kunden selbst installiert werden, ist die Lieferung in Italien steuerpflichtig (eine steuerfreie innergemeinschaftliche Lieferung in Italien, gefolgt von einem innergemeinschaftlichen Erwerb in Rumänien, wenn der Kunde Steuerpflichtiger ist). Wenn der Lieferant an Bord von Schiffen, Luftfahrzeugen oder Zügen während des in der Gemeinschaft durchgeführten Teils eines Personenbeförderungsverkehrs an Bord ist Artikel 37 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 8: Nicht an Bord zu verbrauchende Waren, die von einem Fahrgast während eines Fluges gekauft wurden Kanalüberquerung wird in Großbritannien besteuert, wenn die Fähre Dover mit Calais als Bestimmungsort und in Frankreich verlässt, wenn es von Calais nach Dover zurückkehrt. Beispiel 9: Für Waren, die an Fluggäste verkauft werden, die einen Flug von Malaga nach Heathrow nehmen, wird die spanische Mehrwertsteuer berechnet. Für den Rückflug gilt die gesetzliche Mehrwertsteuer. Beispiel 10: Ladengeschäft für Passagiere, die eine Kreuzfahrt von Athen in Griechenland nach Barcelona in Spanien durchführen und in Italien und Frankreich für Kurzaufenthalte anhalten, jedoch keine Einschiffung oder Ausschiffung von Fahrgästen zulassen. In dem der steuerpflichtige Händler bei der Lieferung von Strom oder Gas, der über das Erdgasverteilungssystem geliefert wird, eingerichtet ist. Artikel 11 der Richtlinie über die Stromerzeugung Beispiel 11: Strom, der von einem schwedischen Kraftwerk an ein dänisches Energieversorgungsunternehmen zur Verteilung geliefert wird, wird in Dänemark besteuert. Beispiel 12: Wenn Erdgas aus der Nordsee von einem niederländischen Händler gekauft wird, muss die Mehrwertsteuer in den Niederlanden vom Verteiler berücksichtigt werden. Wo Strom oder Gas aus dem Erdgasverteilungssystem vom Privatkunden effektiv genutzt und verbraucht wird Artikel 39 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 13: Ein privater Verbraucher, der in Warschau wohnt und von einem deutschen Energieversorger über das Erdgasverteilungsnetz versorgt wird Wird von seinem Lieferanten die polnische MwSt. In Rechnung gestellt. Beispiel 14: Wenn die Stromversorgung für Privatkunden in Budapest erfolgt, muss die ungarische Mehrwertsteuer bezahlt werden. Innergemeinschaftlicher Erwerb von Gegenständen Der Ort der Besteuerung wird bestimmt, wenn der innergemeinschaftliche Erwerb von Gegenständen erfolgt (d. H. Der Mitgliedstaat, in dem die Ware nach dem Transport aus einem anderen Mitgliedstaat endgültig ansässig ist). Waren, die von einem Steuerpflichtigen, der als solcher tätig ist, erworben werden (ein Unternehmen in seiner Geschäftsfähigkeit) oder von einer nicht steuerpflichtigen juristischen Person (z. B. einer Behörde) unterliegen der Mehrwertsteuer. Aus Gründen der Vereinfachung werden Waren, die von einem Steuerpflichtigen erworben werden, der unter das KMU-System fällt, oder die Pauschalregelung für Landwirte oder eine nicht steuerpflichtige juristische Person nicht der Mehrwertsteuer unterworfen, wenn die jährlichen Erwerbe unterhalb einer von ihrem Mitgliedstaat festgelegten jährlichen Umsatzschwelle liegen (Mindestens 10 000 EUR), obwohl es noch möglich ist, für die Besteuerung zu entscheiden. Der Erwerb von Waren wird in dem Mitgliedstaat besteuert, der die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (Mitgliedstaat der Identifizierung) ausstellt, nach dem der Erwerb erfolgt. Bei der Beförderung der Waren in einen anderen Mitgliedstaat (Eingangsmitgliedstaat) ist dort eine Steuer zu entrichten. Danach erfolgt eine Anpassung der im Mitgliedstaat der Eintragung gezahlten Mehrwertsteuer. Beispiele für die beiden Fälle sind: Besteuerung im Mitgliedstaat der Identifizierung Artikel 41 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 15: Die französische Mehrwertsteuer ist auf Waren zu zahlen, die aus einem anderen Mitgliedstaat erworben werden, Straßburg. Beispiel 16: Wenn ein Unternehmen, das Waren aus Spanien erwirbt, seinem Lieferanten die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer, in der er in der Slowakei ausgewiesen wird, zur Verfügung stellt, muss die Mehrwertsteuer für den Erwerb in der Slowakei gezahlt werden. Besteuerung im Mitgliedstaat der Einreise der Waren Artikel 40 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 17: Wenn Waren, die von einer Gesellschaft erworben wurden, die ihre slowakische Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verwendet, tatsächlich von Spanien nach Deutschland versandt werden, ist die Mehrwertsteuer auf den Erwerb in Deutschland zu zahlen Wird die in der Slowakei fällige Steuer (siehe oben Beispiel 16) entsprechend gekürzt. Dienstleistungserbringung Am 1. Januar 2010 wurden Regeln eingeführt, um sicherzustellen, dass die Mehrwertsteuer auf Dienstleistungen besser dem Verbrauchsland entspricht, siehe Richtlinie 20088EC vom Ministerrat der EU und der Pressemitteilung IP08208. Um eine einheitlichere Anwendung zu gewährleisten, wurden bestimmte Aspekte dieser Vorschriften durch Durchführungsmaßnahmen geklärt, die unmittelbar seit dem 1. Juli 2011 Anwendung finden (siehe Durchführungsverordnung Nr. 2822011 vom Rat und vom Ministerrat auf Seite 13). Die Kommission hat am 18. Dezember 2012 vorgeschlagen, die Verordnung zu ändern, um die Besteuerung elektronischer Dienstleistungen ab dem 1. Januar 2015 wirtschaftlicher zu gestalten. Siehe Pressemitteilung und Vorschlag. Der Ort der Besteuerung wird durch die Dienstleistung bestimmt. Dies hängt nicht nur von der Art der erbrachten Leistung, sondern auch vom Status des Kunden ab, der die Dienstleistung erhält. Es ist zu unterscheiden zwischen einem Steuerpflichtigen, der als solcher handelt (ein Unternehmen, das in seiner geschäftlichen Tätigkeit handelt) und einem Nichtsteuerpflichtigen (einer Privatperson, die der Endverbraucher ist). Der Begriff des Steuerpflichtigen gilt für alle Personen, die selbstständig eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, auch wenn diese Person nicht für MwSt-Zwecke identifiziert ist, sondern auch eine nicht steuerpflichtige juristische Person, die für die Mehrwertsteuer vorgesehen ist, Artikel 43 der Mehrwertsteuerrichtlinie. Erst wenn die genaue Art des Dienstes und der Status des Kunden bekannt sind, kann der Ort, an dem die Dienstleistungen erbracht werden, korrekt bestimmt werden. Die Erbringung von Dienstleistungen zwischen Unternehmen (B2B-Dienstleistungen) erfolgt grundsätzlich beim Kunden. Während Dienstleistungen, die an Privatpersonen (B2C-Dienstleistungen) erbracht werden, bei dem Lieferanten besteuert werden. B2B-Dienstleistungen Artikel 44 der Mehrwertsteuerrichtlinie. Beispiel 18: Der Ort der Dienstleistung, der von einem Unternehmen in Salzburg an einen Geschäftskunden in Wien geliefert wird, ist Wien. Da der Lieferant in Österreich ansässig ist, berech - tigt er die österreichische Umsatzsteuer. Beispiel 19: Für Buchführungsleistungen, die ein bulgarisches Unternehmen einem Geschäftskunden mit Sitz in Österreich zur Verfügung stellt, ist die österreichische Mehrwertsteuer zu entrichten. Wenn der bulgarische Lieferant nicht in Österreich ansässig ist, wird der österreichische Kunde die Mehrwertsteuer nach dem Reverse-Charge-System in Rechnung stellen. Beispiel 20: Die finnische Mehrwertsteuer wird vom Kunden nach dem Reverse-Charge-Verfahren erhoben, wenn juristische Dienstleistungen von einem polnischen Unternehmen an einen Kunden erbracht werden, dessen Geschäftssitz in Schweden liegt, aber an die feste Niederlassung des Kunden in Finnland geliefert werden. Beispiel 21: Die von einer italienischen Gesellschaft an eine Behörde in Spanien gelieferten Werbedienste, die aufgrund ihres innergemeinschaftlichen Erwerbs von Waren für die Mehrwertsteuer identifiziert wurden, werden in Spanien mit dem Reverse-Charge-Verfahren besteuert. B2C-Dienstleistungen Artikel 45 der Mehrwertsteuerrichtlinie. Beispiel 22: Für Beratungsdienste, die ein in Lissabon ansässiger Lieferant eines Privatkunden mit Wohnsitz in Dänemark erbringt, ist die portugiesische Umsatzsteuer zu entrichten. Beispiel 23: Ein in Griechenland ansässiger Lieferant muss die griechische Mehrwertsteuer an einen in Rumänien ansässigen Geschäftskunden erheben, der Rechtsdienstleistungen für seine privaten Zwecke erlangt. Um jedoch sicherzustellen, dass dem Mitgliedstaat des Verbrauchs Mehrwertsteuereingänge zufließen, wurden mehrere Ausnahmen eingeführt: Die von einem Vermittler erbrachten B2C - Dienstleistungen werden an dem Ort besteuert, an dem das Hauptgeschäft, in das der Vermittler eingreift, steuerpflichtig ist Die Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 24: Der Privatbesitzer eines Sommerhauses in Frankreich, das einige Möbel in sein Heimatland in Schweden verlegen möchte, kann einen Vermittler bitten, ein Unternehmen zu finden, das für die Entfernung zuständig ist. Unabhängig davon, wo der Vermittler ansässig ist, wird die französische Umsatzsteuer auf die Provisionsgebühr fällig, da der Ort der Besteuerung des innergemeinschaftlichen Warenverkehrs der Abgangsort ist. B2B - und B2C-Dienstleistungen im Zusammenhang mit unbeweglichen Sachen werden besteuert, wenn die unbewegliche Sache Artikel 47 der Mehrwertsteuerrichtlinie ist. Beispiel 25: Ein in Frankreich ansässiger Architekt, der für die Gestaltung eines Sommerhauses in Spanien engagiert ist, bezahlt seine Mehrwertsteuer an seinen Kunden. Beispiel 26: Ein Gast, der in einem Hotel in Nicosia übernachtet, muss die zypriotische Mehrwertsteuer bezahlen. Rarr Erläuterungen zu den EU-MwSt-Vorschriften für den Ort der Lieferung von Dienstleistungen im Zusammenhang mit unbeweglichen Sachen, die 2017 in Kraft treten. Diese Hinweise sind nicht rechtsverbindlich. Der B2B - und der B2C-Personenverkehr werden nach den Entfernungen gemäß Artikel 48 der Mehrwertsteuerrichtlinie besteuert. Beispiel 30: Der Preis eines Bustickets für eine Reise von Polen nach Frankreich über Deutschland umfasst die polnische, deutsche und französische Mehrwertsteuer, die den in jedem dieser Länder bereisten Entfernungen entspricht. Sollte die Reise über die Schweiz passieren, gibt es keine EU-Mehrwertsteuer auf die Entfernungen in diesem Land, da die Schweiz nicht Mitglied der EU ist. B2C Transport von Waren. Die nach Artikel 49 der Mehrwertsteuerrichtlinie besteuert werden. Beispiel 31: Für Güter, die für einen Privatkunden von Paris nach Marseille befördert werden, muss das Unternehmen, das die Beförderung durchführt, französische Mehrwertsteuer erheben, unabhängig davon, wo es sich befindet etabliert. B2C-innergemeinschaftlicher Gütertransport (Waren, die von einem Mitgliedstaat abfahren und in einem anderen Mitgliedstaat ankommen) werden am Abgangsort besteuert Artikel 50 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 32: Für Güter, die von Deutschland nach Frankreich für Privatkunden befördert werden, Auf dem Transport ungeachtet dessen, wo das Transportunternehmen oder der Kunde ansässig ist, verrechnet werden. B2C Nebenleistungen für den Transport von Waren. Wie etwa die Be - und Entladestellen, in dem Mitgliedstaat besteuert werden, in dem diese Leistungen physisch erbracht werden Artikel 54 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 33: Ein dänisches Unternehmen entlastet ein Lastkraftwagen in Rotterdam für eine Privatperson, der Lieferant muss Niederländisch beladen Mehrwertsteuer. B2B-Dienstleistungen in Bezug auf die Zulassung zu kulturellen, künstlerischen, sportlichen, wissenschaftlichen, Bildungs-, Unterhaltungs - und ähnlichen Veranstaltungen werden an dem Ort besteuert, an dem diese Veranstaltungen tatsächlich stattfinden Artikel 53 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 34: Wenn ein irisches Unternehmen für geschäftliche Zwecke zahlt Für den Eintritt in eine Oper in Verona enthält das Ticket italienische Mehrwertsteuer. Das gilt, ob das Ticket online gekauft wird oder am Ticketschalter. Beispiel 35: Für eine Konferenz, die in Stockholm für Teilnehmer organisiert wird, die eine Teilnahmegebühr zahlen, wird eine schwedische Mehrwertsteuer erhoben. Beispiel 36: Die Erstellung eines wissenschaftlichen Gutachtens der Universität Köln für ein pharmazeutisches Unternehmen in Dänemark unterliegt der dänischen MwSt. Und wird von der dänischen Firma (da es sich nicht um eine Dienstleistung in Bezug auf die Zulassung zu einer Veranstaltung handelt ). Diese Dienstleistung wird nach der allgemeinen Vorschrift des Artikels 44 besteuert. B2C-Dienstleistungen im Zusammenhang mit kulturellen, künstlerischen, sportlichen, wissenschaftlichen, Bildungs-, Unterhaltungs - und ähnlichen Tätigkeiten werden an dem Ort besteuert, an dem diese Tätigkeiten tatsächlich gemäß Artikel 54 der Mehrwertsteuerrichtlinie durchgeführt werden Beispiel 37: Ein Ticket, das von einem Touristen nach England für ein Fußballspiel in Liverpool gekauft wird, enthält die britische Mehrwertsteuer. Beispiel 38: Ein Student, der in Antwerpen lebt und nach einem Managementkurs in einer Handelshochschule in Den Haag arbeitet, erhält die niederländische Mehrwertsteuer. B2B und B2C Restaurant-und Catering-Dienstleistungen. Mit Ausnahme derjenigen, die an Bord von Schiffen, Luftfahrzeugen oder Zügen während des in der EU beförderten Personenkraftverkehrs befördert werden, werden an dem Ort besteuert, an dem die Dienstleistungen tatsächlich erbracht werden Artikel 55 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 39: Paris wird die französische Mehrwertsteuer berechnet. Beispiel 40: Ein Unternehmen, das eine Veranstaltung in Firenze organisiert, für die Verpflegung von Speisen und Getränken, die er für die Gäste vorbereitet und bedient, muss die italienische Mehrwertsteuer auf die Dienstleistungen erheben, unabhängig davon, wo es ansässig ist. Wenn B2B - und B2C-Restaurant - und Catering-Dienstleistungen an Bord von Schiffen, Flugzeugen oder Zügen während des in der EU durchgeführten Abschnittes eines Personenverkehrs erbracht werden. Wird die Steuer am Abgangsort des Verkehrs gemäß Artikel 57 der Mehrwertsteuerrichtlinie gezahlt. Beispiel 41: Eine Mahlzeit, die in einem Restaurant an Bord eines Fährschiffs von Hull nach Rotterdam (oder einem beliebigen EU-Hafen) serviert wird, unterliegt der britischen Mehrwertsteuer. B2B - und B2C-kurzfristige Vermietung von Beförderungsmitteln wird an dem Ort besteuert, an dem das Transportmittel tatsächlich dem Kunden gemäß Artikel 56 der Mehrwertsteuerrichtlinie zur Verfügung gestellt wird. Kurzfristig umfasst das kontinuierliche Besitzen oder die Verwendung eines Beförderungsmittels während eines Zeitraums von höchstens 30 Tagen oder bei Schiffen von höchstens 90 Tagen. Beispiel 42: Ein Belgier, im Urlaub oder auf Geschäftsreise, in den baltischen Ländern kommt am Flughafen Riga an und nimmt ein Auto für zwei Wochen gemietet, wird lettischen MwSt. Auf die Miete erhoben werden. Beispiel 43: Für ein Boot, das in Sardinien für 2 Monate gemietet wird, unterliegt die Miete der italienischen MwSt. Unabhängig davon, wer das Boot anmietet und wohin es geht. Elektronisch erbrachte Dienstleistungen. Die in einem Drittland an in der EU ansässige Nicht-Steuerpflichtige ansässig sind, müssen an dem Ort besteuert werden, an dem der Kunde wohnt oder eine ständige Anschrift hat Artikel 58 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 44: Wenn eine Privatperson wohnhaft ist In Schweden von einer japanischen Online-Bibliothek Gebrauch machen, muss die japanische Firma mit einer schwedischen Mehrwertsteuer bezahlen. Rundfunk - und Fernsehdienstleistungen und Telekommunikationsdienste. Die in einem Drittland an nicht steuerpflichtige Kunden (B2C) in der EU ansässig sind, an dem Ort besteuert werden, an dem der Privatkunde die Dienstleistung tatsächlich einsetzt und genießt Artikel 59b der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 45: Ein französischer Privatkunde mit a Schweizer Telekom-Betreiber mit seinem Handy in Frankreich wird Französisch Umsatzsteuer berechnet. Bei der Nutzung seines Mobiltelefons während seiner Ferien in Griechenland wird die griechische Mehrwertsteuer für die Anrufe aus Griechenland berechnet. Beispiel 46: Wenn eine Privatperson, die in Barcelona lebt, ein US-Unternehmen für den Zugang zu amerikanischen Kanälen bezahlt, muss er die spanische Mehrwertsteuer auf die empfangenen Rundfunkdienste bezahlen. B2C Dienstleistungen wie Werbung Dienstleistungen, Dienstleistungen von Beratern und Anwälten. Finanzdienstleistungen, Telekommunikationsdienste, Rundfunkdienste und elektronisch erbrachte Dienstleistungen werden an dem Ort besteuert, an dem der Kunde seinen Sitz hat, sofern der Kunde in einem Nicht-EU-Land gemäß Artikel 59 der Mehrwertsteuerrichtlinie niedergelassen ist. Beispiel 47: Wenn ein ungarisches Unternehmen ein Antivirenprogramm verkauft, das über seine Website an Privatpersonen mit Wohnsitz in Australien heruntergeladen werden soll, wird es in Ungarn keine Mehrwertsteuer geben. Beispiel 48: Dienstleistungen eines belgischen Anwalts bei einem US-Professor unterliegen in Belgien keiner Mehrwertsteuer. Zur Vermeidung von Doppelbesteuerung, Nichtbesteuerung oder Wettbewerbsverzerrung können die Mitgliedstaaten beschließen, den Dienstleistungsort, der innerhalb oder außerhalb der EU liegt, innerhalb oder außerhalb ihres Hoheitsgebiets zu verlagern, wenn dies nach dem tatsächlichen Gebrauch und dem Vergnügen von Der Dienstleistungsverkehr, der sich vom Ort der Lieferung nach den allgemeinen Vorschriften, denjenigen für den Verleih von Beförderungsmitteln oder bestimmten B2C - Diensten für einen Kunden außerhalb der EU unterscheidet. Artikel 59a der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 49: Norwegen wird zu einem US-Geschäft normalerweise besteuert, wenn der Kunde ansässig ist und keine EU-Mehrwertsteuer fällig ist. Wenn die für die Werbekampagnen verwendeten Medien jedoch in einem Mitgliedstaat liegen, kann dieser Mitgliedstaat entscheiden, dass die Mehrwertsteuer in seinem Hoheitsgebiet fällig ist, wobei die tatsächliche Benutzungs - und Genussregel verwendet wird. Beispiel 50: Ein deutsches Unternehmen liefert einem schwedischen Unternehmen den Transport von Waren aus den USA nach China. Obwohl die Beförderung vollständig außerhalb der EU erfolgt, ist dieses Angebot in Schweden an dem Ort besteuert, an dem der Kunde ansässig ist. Schweden kann von der wirksamen Gebrauchs - und Genussregel Gebrauch machen, um die Besteuerung eines solchen Transports außerhalb seines Hoheitsgebiets und außerhalb der EU zu vermeiden. Jeder Mitgliedstaat ist für die Umsetzung der effektiven Gebrauchs - und Genussregel zuständig. Die Verwendung der Regel muss mit dem betreffenden Mitgliedstaat überprüft werden. Es werden einige weitere Ausnahmen eingeführt oder Änderungen an bestehenden Ausnahmen vorgenommen: Ab dem 1. Januar 2013 wird die langfristige B2C-Vermietung von Beförderungsmitteln an dem Ort besteuert, an dem der Privatkunde ansässig ist, seine ständige Anschrift hat oder gewöhnlich wohnt Änderung des Artikels 56 der Mehrwertsteuerrichtlinie, außer in Fällen, in denen der Lieferant eines Vergnügungsbootes in demselben Mitgliedstaat ansässig ist, in dem er das Schiff dem Kunden zur Verfügung stellt. Beispiel 51: Die österreichische Mehrwertsteuer muss auf einem Mietwagen bezahlt werden, der von überall in der EU gemietet wird, wenn eine in Wien ansässige Privatperson sie für sechs Monate anmietet. Beispiel 52: Wenn ein Vergnügungsboot von einem deutschen Wohnsitz aus Schweden zur Nutzung im ganzen Jahr gemietet wird, muss die deutsche Mehrwertsteuer berechnet werden. Wird das Boot jedoch von einem dort ansässigen Lieferanten dem Kunden in Schweden zur Verfügung gestellt, so wird die schwedische Umsatzsteuer fällig. Ab dem 1. Januar 2015: B2C-Telekommunikations-, Rundfunk - und elektronisch erbrachte Dienstleistungen werden an dem Ort besteuert, an dem der Privatkunde ansässig ist, seine ständige Anschrift hat oder gewöhnlich wohnt. Änderung in Artikel 58 der Mehrwertsteuerrichtlinie Beispiel 53: Wenn Webhosting an eine Privatkunden, die in Lissabon leben, ist die portugiesische Mehrwertsteuer unabhängig davon zu zahlen, ob der Lieferant in Portugal, in einem anderen EU-Mitgliedstaat oder außerhalb der EU ansässig ist. Beispiel 54: Die griechische Mehrwertsteuer wird bei der Nutzung eines Mobiltelefons durch einen Privatkunden mit Wohnsitz in Athen fällig. Beispiel 55: Die an einen Privatkunden in Helsinki erbrachten Rundfunkdienste enthalten die finnische Mehrwertsteuer. Einfuhr von Waren Bei der Einfuhr von Waren aus Drittländern oder Drittländern bestimmt sich der Einfuhrort, wo die Waren am Eingang der EU sind. Die Einfuhr erfolgt grundsätzlich in dem Mitgliedstaat, in dem die Ware Artikel 60 der Mehrwertsteuerrichtlinie einführt. Beispiel 56: Bei der Ankunft in Rotterdam, wo sie zum Zoll angemeldet ist, muss die russische Mehrwertsteuer auf Öl aus Russland gezahlt werden. Wird die Ware bei der Einreise in ein aufschieben - des Zollverfahren oder eine ähnliche Regelung verbracht, so erfolgt die Einfuhr in dem Mitgliedstaat, in dem die Waren dieses Verfahren ver - lassen oder nach Artikel 61 der MwSt-Richtlinie verstoßen. Beispiel 57: Für Konsumgüter, die bei der Einreise in die EU in Polen bis zum endgültigen Bestimmungsort in den Niederlanden, in denen die Waren die Zollregelung verlassen, in das Versandverfahren überführt werden, wird die niederländische MwSt. Fällig.